I FINANZIAMENTI BANCARI

Appunti di Economia aziendale

Le principali operazioni attraverso le quali si manifesta il ricorso al credito bancario, considerando:

  le aperture di credito ordinarie in c/c,

  i prestiti cambiari;

  le anticipazioni e i riporti;

  i crediti di firma.

Le aperture di credito ordinarie in c/c

L’apertura di credito ordinaria è un contratto con il quale la banca si obbliga a tenere a disposizione del cliente una determinata somma di denaro per un certo periodo di tempo o a tempo indeterminato.

Quando l’operazione si attui in c/c, la banca apre al cliente un particolare conto corrente dal quale egli potrà effettuare prelevamenti fino a un certo importo massimo (fido concesso). Si noti che la banca non accredita il c/c per l’importo del fido, questo rappresenta sola la cifra massima che il cliente può utilizzare a va rie riprese. Premesso che la concessione di un’apertura di credito non dà luogo ad alcuna rilevazione , i fatti tipici che interessano questi c/c sono gli utilizzi del credito, i versamenti e la capitalizzazione degli interessi e delle altre competenze.

Le scritture relative all’emissione di un assegno tratto su tale c/c e rilasciato ad un fornitore in acconto su una fattura passiva si rileverà con l’articolo:

			DARE	AVERE
Data	Cod	Debiti v/fornitori	2.500.000
		banca x c/c		2.500.000

Analogamente un prelevamento:

			DARE	AVERE
data	Cod.	denaro in cassa	3.000.000
		banca x c/c		3.000.000

In corrispondenza con le liquidazione trimestrali del conto, infine, si rileveranno gli interessi, le commissioni e i rimborsi spese a favore della banca:

			DARE	AVERE
data	Cod.	interessi passivi v/banche	818.650
		spese bancarie diverse	36.700
		banca x c/c		855.350

Gli anticipi su ricevute bancarie

Per procurarsi credito il cliente che dispone di ricevute bancarie può anche presentarle a una banca e ottenerne l’«accredito salvo buon fine con libera disponibilità» secondo un particolare procedura che presuppone l’apertura da parte della banca stessa di un particolare conto anticipi su ricevute bancarie, sul quale accredita con valuta adeguata l’importo delle ricevute presentate o una certa percentuale di esso. Lo stesso importo viene trasferito immediatamente a credito del c/c ordinario contro addebito del suddetto conto anticipi. Presso la banca il conto anticipi presenta un saldo capitali pari a zero e un costante scoperto per valuta per cui verranno appurati interessi a debito dell’azienda cliente. Il fatto saliente da rilevare è che l’azienda è in debito verso la banca per il finanziamento ottenuto a titolo di anticipo sulle ricevute presentate. Supponendo che la banca corrisponda un anticipo pari all’80% delle ricevute presentate (il 20% si chiama scarto) avremo le scritture che seguono:

1. Presentazione delle ricevute bancarie

			DARE	AVERE
data	cod.	banche c/ricevute all’incasso	20.000.000
		ricevute bancarie all’incasso		20.000.000

2. Accredito sul c/c ordinario del valore nominale delle ricevute presentate, diminuito della percentuale di scarto, e addebito delle commissioni d’incasso

			DARE	AVERE
data	Cod.	Banca x c/c	16.000.000
		banche c/anticipi su r.b.		16.000.000
data	cod.	commissioni d’incasso	30.000
		banca x c/c		30.000

Riscossione delle ricevute

DARE  AVERE

data	Cod.	banche c/anticipi su r.b.	16.000.000
		banca x c/c	4.000.000
		crediti v/clienti		20.000.000
		ricevute bancarie all’incasso	20.000.000
		banche c/ricevute all’incasso		20.000.000

4.  Maturazione d egli interessi

     DARE  AVERE

data	cod.	interessi passivi v/banche	1.033.000
		banca x c/c		1.033.000

Gli anticipi su fatture

Questa è un ulteriore possibilità di credito offerta dal sistema bancario. In pratica, ottenuta dalla propria banca la necessaria apertura di credito, la ditta venditrice emetterà le fatture sui propri clienti indicando che il pagamento dovrà avvenire “con bonifico a favore della banca x”. Dal canto suo la banca apre a nome della ditta cliente un particolare c/c, denominato conto anticipi su fatture, sul quale essa addebita, con valuta immediata, l’importo che essa anticipa in relazione alle fatture presentate, importo che viene contemporaneamente accreditato sul c/c ordinario. Successivamente a mano a mano che giungeranno i bonifici la banca ne eseguirà l’accredito nel conto anticipi. Lo stesso importo andrà accreditato anche nell’ipotesi di mancato buon fine del credito, sia in caso di insolvenza accertata sia nel caso in cui questa sia semplicemente presunta. Il saldo del conto anticipi su fatture si presenta quindi a debito dell’azienda per l’importo degli anticipi ricevuti.

Anticipi nella misura del 100% dell’importo delle fatture

1. accredito dell’anticipo sulle fatture presentate

			DARE	AVERE
data	cod.	banca x c/c	50.000.000
		banche c/anticipi su fatture		50.000.000
		commissioni d’incasso	250.000
		banca x c/c		250.000

2.  Buon fine delle fatture presentate

    DARE  AVERE

data	cod.	banche c/anticipi su fatture	50.000.000
		crediti v/clienti		50.000.000

3.  Mancato buon fine presunto o accertato di una fattura

    DARE AVERE

data	cod.	banche c/anticipi su fatture	9.000.000
		banca x c/c		9.000.000

2. Riscossione di un prestito insoluto

			DARE	AVERE
data	cod.	banca x c/c	9.000.000
		crediti v/clienti		9.000.000

I prestiti cambiari

I prestiti cambiari o sovvenzioni cambiarie sono finanziamenti diretti concessi dietro rilascio di pagherò emessi all’ordine della banca, la quale determina l’importo da mettere a disposizione del cliente ricorrendo, sotto il profilo computistico, allo sconto degli effetti stessi.

Contabilmente si rileverà il sorgere di un debito di finanziamento in Avere del conto sovvenzioni cambiarie per il valore nominale del pagherò, mentre in Dare avremo l’accreditamento in c/c del netto ricavo di accensione e i componenti negativi di reddito costituiti dagli interessi passivi, dalle commissioni d’incasso e dai bolli cambiari:

			DARE	AVERE
data	Cod.	banca x c/c	14.203.000
		interessi passivi v/banche	624.500
		commissioni d’incasso	7.500
		bolli cambiari	165.000
		sovvenzioni cambiarie		15.000.000

Alla scadenza il pagherò verrà estinto con un versamento in contanti o contro addebito del c/c del cliente. La registrazione sarà:

			DARE	AVERE
data	cod.	sovvenzioni cambiarie	15.000.000
		banca x c/c		15.000.000

Accade tuttavia che alla scadenza l’operazione sia oggetto di rinnovo totale o parziale. Se l’operazione fosse stata regolata per contanti, in caso di rinnovo totale occorrerebbe nuovo pagherò, mentre nell’ipotesi di rinnovo parziale si dovrebbe versare anche la differenza tra l’importo della vecchia cambiale e quello della nuova, cioè della parte non rinnovata:

			DARE	AVERE
data	cod.	sovvenzioni bancarie	15.000.000
		interessi passivi v/banche	412.000
		commissioni d’incasso	7.500
		bolli cambiari	110.000
		sovvenzioni cambiarie		10.000.000
		denaro in cassa		5.529.500

se l’operazione è regolata tramite c/c bancario, il rinnovo si potrà rilevare con due distinte registrazioni:

– la regolare estinzione della vecchia sovvenzione;

– accensione di una nuova sovvenzione sulla base del nuovo pagherò diretto.

Le anticipazioni passive

Le anticipazioni sono prestiti concessi dalla banca dietro costituzione in garanzia (pegno) di titoli pubblici o privati o di merci: in altre parole, sono sovvenzione assistite da garanzia reale.

I riporti passivi

Il riporto finanziario è un contratto mediante il quale l’azienda “cede” a una banca una determinata quantità di titoli di una data specie contro un determinato prezzo e la banca assume l’obbligo di ritrasferire all’azienda, a una certa scadenza prefissata, altrettanti titoli della stessa specie dietro pagamento di un prezzo maggiorato.

della classe 4c 2005 Sezione serale
Istituto di Istruzione Superiore
“L. Scarambone” Lecce